杭州柏潤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

淳安縣地稅局稽查局

稅務(wù)行政處罰決定書

淳地稅稽罰〔2015〕2號

杭州柏潤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：

法定代表人：陳崗，經(jīng)營地址：淳安縣千島湖鎮(zhèn)新安東路291號1幢103號，登記注冊類型：其他有限責(zé)任公司。納稅人識別號：330127699836505。

根據(jù)專項(xiàng)檢查安排，我局于2015年3月16日對你單位立案檢查，并于2015年3月18日送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，同時調(diào)取帳簿資料，對你單位2013年1月1日至2013年12月31日期間的納稅情況進(jìn)行了檢查，2015年4月29日調(diào)查終結(jié)，違法事實(shí)及處罰決定如下：

你單位存在如下違法事實(shí)：

2013年9月第85號憑證、第94號憑證在“管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)”中列支的六份面值壹佰元的浙江省地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票（發(fā)票代碼：233001362012，發(fā)票號碼：02590230-02590231；發(fā)票代碼：233001263343，發(fā)票號碼：05566951-05566954），經(jīng)鑒定為假發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第八條、第二十一條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，上述假發(fā)票入帳費(fèi)用不予稅前列支，應(yīng)調(diào)整增加2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額600元，經(jīng)調(diào)整后，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為-4688497.90元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款規(guī)定，上述行為屬于編造企業(yè)所得稅虛假計稅依據(jù)行為。

以上事實(shí)，有以下證據(jù)證實(shí)：

1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件證明了你單位的納稅主體資格。

2、從你單位取得的2013年9月第85號、第94號記帳憑證及原始憑證復(fù)印件和對你單位會計朱小娟的詢問筆錄證實(shí)了你單位在日常業(yè)務(wù)招待中列支費(fèi)用取得了上述發(fā)票的事實(shí)。

3、用提取證據(jù)專用收據(jù)、發(fā)票換票證從你單位調(diào)取的六份面值壹佰元的浙江省地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票（發(fā)票代碼：233001362012，發(fā)票號碼：02590230-02590231；發(fā)票代碼：233001263343，發(fā)票號碼：05566951-05566954）及《發(fā)票鑒定結(jié)果證明書》證實(shí)了你單位在日常業(yè)務(wù)招待中取得上述發(fā)票為假發(fā)票，屬非法憑證的事實(shí)。

以上證據(jù)均已簽章確認(rèn)，為有效證據(jù)。

我局已于2015年5月14日向你單位送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》（淳地稅稽罰告[2015]1號），你單位未提出陳述、申辯。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第八條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第一款、第二十五條第一款規(guī)定：法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人；納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。我局認(rèn)為，你單位在2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳列支上述費(fèi)用時沒按規(guī)定取得合法憑證違反了上述法律、法規(guī)規(guī)定，屬于編造企業(yè)所得稅虛假計稅依據(jù)行為。

我局對你單位處罰決定如下：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。考慮到企業(yè)在取得發(fā)票時因工作疏忽沒及時辯別發(fā)票真?zhèn)?，并沒有主觀惡意，在檢查中能正確認(rèn)識到自己的錯誤且金額較小，對編造虛假計稅依據(jù)的行為，責(zé)令限期改正并處以150元的罰款。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計150元，限你單位自本決定書送達(dá)之日起十五日內(nèi)到淳安縣地方稅務(wù)局直屬分局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局將依照《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，可以對你單位采取每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款的措施。

   如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向淳安縣地方稅務(wù)局或淳安縣人民政府申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向淳安縣人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

                                 二0一五年五月十五日